地價稅

收到地價稅單的時候別急著繳納，先檢視是否有按自用住宅課徵地價稅。地價稅核課期間為1/1-12/31，每年11月繳納。若要申請地價稅自用優惠稅率，需在當年度9/22前設立戶籍並向稅務局提出申請，該年度才能夠適用優惠稅率。圖片來源：嘉義市政府稅務局

地價稅適用自用住宅優惠稅率要件：

1.土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以1處為限。

2.都市土地面積不超過300平方公尺，非都市土地面積不超過700平方公尺。

3.地上房屋没有出租或營業使用。

4.地上房屋為土地所有權人或配偶、直系親所有。

5.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍。

倘若小明擁有七間房地，但是法令又規定夫妻和未成年子女只能選一處適用自用住宅地價稅，難道沒有破解的方法？其實只要利用直系親屬（包含血親跟姻親）或已成年子女在該地設立戶籍，即可全數適用自用住宅地價稅。

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地價稅的徵收期間為每年1/1-12/31，繳稅期間為11/1-11/30，納稅基準日以8月31日土地登記簿之土地所有權人為準，也就是說當年度的8/31地主是誰，地價稅就會開給這位地主。
而地價稅是對同一土地所有權人於同一縣市內，已規定地價土地之申報地價總額，採超額累進稅率，每年課徵一次。倘若地主在新竹市有兩筆土地、彰化縣有一筆土地，將會收到新竹市與彰化縣各一張地價稅單。

地價稅 ＝ 申報地價 × 基地面積 × 權利範圍 × 稅率


地價稅稅率：（優惠稅率應於9/22之前申請）

基本稅率：10/1000
一般稅率：10/1000至55/1000採六級累進稅率（註1）
優惠稅率：自用住宅用地　 2/1000　　　　　
　　　　　工業用地　　　10/1000　　　　　
　　　　　公設保留地　　 6/1000（一般）
　　　　　公設保留地　　 2/1000（自用）
　　　　　公設保留地　　  免稅 （未使用）

『範例』：

小明和小花持有竹北市一筆，持分各為1 / 2，申報地價1600（元 / 平方公尺），土地面積120平方公尺，小明因在該地設有個人工作室而設有營利事業登記，故無法辦理自用住宅地價稅，小明和小花在新竹縣無其他筆土地（註３），則今年小明和小花要繳的地價稅為：

1600 × 120 × 1/2 × 10/1000 = 960元，則小明和小花會各收到一張960元的房屋稅單 

『註１』地價稅的稅率結構

累進起點地價：以該縣市七公畝之平均地價為準，但不包括工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。一般民眾要超過這個平均地價不太容易，可以自行忽略。

  10/1000 土地總額未超過土地所在地縣市累進點地價者。

  15/1000 超過累進超點地價未達5倍者。

  25/1000 超過累進起點地價5至10倍者。

  35/1000 超過累進起點地價10至15倍者。

  45/1000 超過累進起點地價15至20倍者。

  55/1000 超過累進起點地價20倍以上者。

    2/1000 自用住宅用地面積都市土地在3公畝，非都市土地在7公畝以內者。

『註２』申報地價和公告地價的關係

地價稅的申報可以公告地價的 ±20％做申報，若沒有特別申報，
則政府機關則以公告地價的80%作為申報地價（應該沒有人會去報120%吧！）

『註３』小明若在台北有土地兩筆、彰化縣有土地一筆、台中縣有土地三筆，
則小明會收到台北市、彰化縣、台中縣共三張地價稅單。

『註４』若地價稅未滿100元免徵地價稅，