10.27.2016

地價稅

收到地價稅單的時候別急著繳納,先檢視是否有按自用住宅課徵地價稅。地價稅核課期間為1/1-12/31,每年11月繳納。若要申請地價稅自用優惠稅率,需在當年度9/22前設立戶籍並向稅務局提出申請,該年度才能夠適用優惠稅率。圖片來源:嘉義市政府稅務局


地價稅適用自用住宅優惠稅率要件:
1.土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以1處為限。
2.都市土地面積不超過300平方公尺,非都市土地面積不超過700平方公尺。
3.地上房屋没有出租或營業使用。
4.地上房屋為土地所有權人或配偶、直系親所有。
5.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍。

倘若小明擁有七間房地,但是法令又規定夫妻和未成年子女只能選一處適用自用住宅地價稅,難道沒有破解的方法?其實只要利用直系親屬(包含血親跟姻親)或已成年子女在該地設立戶籍,即可全數適用自用住宅地價稅。


   →還是看不懂?請Line chienlin517留言詢問。


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地價稅的徵收期間為每年1/1-12/31,繳稅期間為11/1-11/30,納稅基準日以8月31日土地登記簿之土地所有權人為準,也就是說當年度的8/31地主是誰,地價稅就會開給這位地主。
而地價稅是對同一土地所有權人於同一縣市內,已規定地價土地之申報地價總額,採超額累進稅率,每年課徵一次。倘若地主在新竹市有兩筆土地、彰化縣有一筆土地,將會收到新竹市與彰化縣各一張地價稅單。

地價稅 = 申報地價 × 基地面積 × 權利範圍 × 稅率


地價稅稅率:(優惠稅率應於9/22之前申請)
基本稅率:10/1000
一般稅率:10/1000至55/1000採六級累進稅率(註1
優惠稅率:自用住宅用地  2/1000     
     工業用地   10/1000     
     公設保留地   6/1000(一般)
     公設保留地   2/1000(自用)
     公設保留地    免稅 (未使用)

『範例』:
小明和小花持有竹北市一筆,持分各為1 / 2,申報地價1600(元 平方公尺),土地面積120平方公尺,小明因在該地設有個人工作室而設有營利事業登記,故無法辦理自用住宅地價稅,小明和小花在新竹縣無其他筆土地(註3),則今年小明和小花要繳的地價稅為:
1600 × 120 × 1/2 × 10/1000 = 960元則小明和小花會各收到一張960元的房屋稅單 

『註1』地價稅的稅率結構
累進起點地價:以該縣市七公畝之平均地價為準,但不包括工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。一般民眾要超過這個平均地價不太容易,可以自行忽略。
  10/1000 土地總額未超過土地所在地縣市累進點地價者。
  15/1000 超過累進超點地價未達5倍者。
  25/1000 超過累進起點地價510倍者。
  35/1000 超過累進起點地價1015倍者。
  45/1000 超過累進起點地價1520倍者。
  55/1000 超過累進起點地價20倍以上者。
    2/1000 自用住宅用地面積都市土地在3公畝,非都市土地在7公畝以內者。

『註2』申報地價和公告地價的關係
地價稅的申報可以公告地價的 ±20%做申報,若沒有特別申報,
則政府機關則以公告地價的
80%作為申報地價(應該沒有人會去報120%吧!)

『註3』小明若在台北有土地兩筆、彰化縣有土地一筆、台中縣有土地三筆,
則小明會收到台北市、彰化縣、台中縣共三張地價稅單。

『註4』若地價稅未滿100元免徵地價稅,



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